Ulgi w ZUS dla przedsiębiorców w 2026 r. Co się zmienia i czego dotyczy?

Od 1 stycznia 2026 roku zmieniają się zasady korzystania z ulgi Mały ZUS plus. Przedsiębiorcy mogą opłacać obniżone składki przez maksymalnie 36 miesięcy w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności, niezależnie od tego, czy z ulgi korzystali wcześniej. ZUS wyjaśnia, jak liczyć okresy ulgi i kiedy można ją stosować po nowemu.

Fot. Warszawa w Pigułce

Mały ZUS plus od 2026 roku. Co zmienia się dla przedsiębiorców

Od 1 stycznia 2026 roku zaczynają obowiązywać nowe zasady korzystania z ulgi „Mały ZUS plus”. Zmiany dotyczą przede wszystkim sposobu liczenia okresów, w których przedsiębiorca może płacić obniżone składki na ubezpieczenia społeczne. Zakład Ubezpieczeń Społecznych potwierdza, iż nowe reguły mają zastosowanie niezależnie od tego, czy ulga była wykorzystywana wcześniej, czy dopiero będzie stosowana po raz pierwszy.

Co się zmienia od 2026 roku

Najważniejsza zmiana dotyczy limitów czasowych. Od 2026 roku przedsiębiorca, który spełnia warunki do skorzystania z ulgi, może opłacać niższe składki przez maksymalnie 36 miesięcy w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności gospodarczej. najważniejsze jest to, iż każdy miesiąc kalendarzowy, w którym działalność była prowadzona choćby jeden dzień, liczony jest jako pełny miesiąc.

Nowe zasady obowiązują wszystkich. Nie ma znaczenia, czy przedsiębiorca korzystał z Małego ZUS plus przed 2026 rokiem, przez cały czas z niego korzysta, czy nigdy wcześniej nie miał do niego prawa. Od stycznia 2026 roku każdy startuje według tych samych reguł czasowych.

Jak liczyć 36 miesięcy ulgi

Limit 36 miesięcy obowiązuje w ramach jednego, 60-miesięcznego okresu prowadzenia działalności. o ile przedsiębiorca wykorzysta całą ulgę wcześniej, nie może z niej korzystać ponownie aż do zakończenia tego okresu. Prawo do kolejnych 36 miesięcy pojawia się dopiero w następnym 60-miesięcznym cyklu.

Jeżeli natomiast w danym okresie 60 miesięcy nie zostanie wykorzystany pełny limit ulgi, niewykorzystane miesiące nie przechodzą na kolejny okres. Każdy cykl rozliczany jest oddzielnie.

Co z osobami, które korzystały z ulgi przed 2026 rokiem

Przedsiębiorcy, którzy korzystali z Małego ZUS plus do końca 2025 roku i nie wyczerpali limitu, mogą kontynuować ulgę bez dodatkowych formalności. Nie ma obowiązku wyrejestrowywania się z ubezpieczeń i ponownego zgłaszania w 2026 roku. Wystarczy składać dokumenty rozliczeniowe z adekwatnym kodem tytułu ubezpieczenia oraz odpowiednią częścią deklaracji ZUS DRA lub ZUS RCA.

Pierwszy 60-miesięczny okres według nowych zasad zaczyna się w miesiącu, w którym po grudniu 2025 roku przedsiębiorca rozpocznie lub będzie kontynuował działalność z wykorzystaniem ulgi.

Dodatkowe 12 miesięcy ulgi

Część przedsiębiorców zachowuje prawo do dodatkowych 12 miesięcy Małego ZUS plus. Dotyczy to osób, które w 2023 roku prowadziły działalność i korzystały z ulgi, a do końca 2025 roku nie wykorzystały całego dodatkowego limitu. Pozostałe miesiące można wykorzystać po 2025 roku, ale dopiero po wyczerpaniu podstawowych 36 miesięcy ulgi.

Przy ustalaniu liczby pozostałych miesięcy ZUS uwzględnia również te, które zostały wykorzystane przed 2026 rokiem.

Rezygnacja z Małego ZUS plus

Ulga pozostaje dobrowolna. Przedsiębiorca może z niej zrezygnować w dowolnym momencie albo w ogóle z niej nie korzystać, choćby jeżeli spełnia warunki. Decyzję należy zgłosić do ZUS na formularzu ZUS ZUA lub ZUS ZZA z odpowiednim kodem tytułu ubezpieczenia.

Kluczowe są terminy. Dokumenty trzeba złożyć do 31 stycznia danego roku albo w ciągu 7 dni od rozpoczęcia lub wznowienia działalności. Spóźnienie lub zgłoszenie z innym kodem skutkuje uznaniem, iż przedsiębiorca zrezygnował z ulgi na cały rok kalendarzowy.

Przykład zastosowania nowych zasad Małego ZUS plus

Przedsiębiorca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 2022 roku. W latach 2023–2024 korzystał z ulgi „Mały ZUS plus” przez 18 miesięcy. W 2025 roku nie spełniał warunków do korzystania z ulgi i opłacał składki na zasadach ogólnych.

Od stycznia 2026 roku przedsiębiorca ponownie spełnia warunki do skorzystania z Małego ZUS plus. Zgodnie z nowymi przepisami, od 2026 roku dla przedsiębiorcy zaczyna obowiązywać nowy sposób liczenia limitów, obejmujący 60-miesięczny okres prowadzenia działalności.

W tym okresie przedsiębiorca ma prawo do maksymalnie 36 miesięcy korzystania z ulgi, niezależnie od liczby miesięcy wykorzystanych przed 2026 rokiem. Okresy korzystania z Małego ZUS plus sprzed 2026 roku nie pomniejszają nowego limitu.

Jeżeli przedsiębiorca wykorzysta pełne 36 miesięcy ulgi, na przykład w latach 2026–2028, to do końca tego 60-miesięcznego okresu nie będzie miał prawa do Małego ZUS plus i będzie zobowiązany do opłacania składek w pełnej wysokości. Prawo do kolejnego limitu 36 miesięcy ulgi powstanie dopiero w następnym 60-miesięcznym okresie, pod warunkiem spełniania pozostałych wymagań ustawowych.

Co to oznacza dla przedsiębiorców

Zmiany od 2026 roku porządkują zasady korzystania z Małego ZUS plus i ujednolicają sposób liczenia okresów ulgi. Dla wielu firm oznacza to większą przewidywalność obciążeń składkowych, ale jednocześnie konieczność dokładnego planowania momentu wejścia i wyjścia z ulgi. Błędy formalne lub spóźnienia w zgłoszeniach mogą skutkować utratą prawa do niższych składek choćby na kilkanaście miesięcy.

Podstawą prawną zmian jest art. 18c ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. ZUS zapowiada, iż nowe zasady będą stosowane konsekwentnie od stycznia 2026 roku.